Перехід із єдиного податку на загальну систему: що потрібно врахувати?
Якщо ваше підприємство до 30.09.2024 року перебувало на єдиному податку (3 група, 3%), а з 01.10.2024 перейшло на загальну систему оподаткування, важливо правильно визначити звітний період та врахувати особливості подання звітності. Розберемо ключові моменти:
1. Визначення звітного періоду
Відповідно до роз’яснень податкової (категорія 102.11 ЗІР), підприємства, які переходять із єдиного податку на загальну систему, використовують річний податковий період. Звітний період починається з дати переходу (01.10.2024) та закінчується 31.12.2024.
Звітність за 2024 рік потрібно подати:
Податкова декларація з податку на прибуток підприємств: не пізніше 3 березня 2025 року. Оскільки 1 березня випадає на вихідний, останній день подання переноситься на наступний робочий день.
Сплата податку на прибуток: не пізніше 11 березня 2025 року.
2. Заповнення декларації з податку на прибуток
При заповненні декларації враховуються:
Доходи від будь-якої діяльності за період з 01.10.2024 по 31.12.2024.
Фінансовий результат до оподаткування за цей період, розрахований за правилами бухгалтерського обліку.
Якщо ваш дохід за IV квартал 2024 року не перевищує 40 млн грн, ви можете не застосовувати коригування фінансового результату на різниці, зазначивши відповідне рішення у декларації.
3. Підготовка фінансової звітності
Платник податку на прибуток має подати:
Фінансову звітність за весь звітний рік (з 01.01.2024 по 31.12.2024), включаючи період перебування на єдиному податку.
Важливо: доходи, отримані під час перебування на єдиному податку, зазначаються у декларації в першому рядку наростаючим підсумком.
4. Особливості обліку перехідних операцій
Під час переходу з єдиного податку на загальну систему потрібно врахувати перехідні операції:
Якщо під час перебування на єдиному податку отримано передоплату за товари чи послуги, але реалізація відбулася вже на загальній системі, дохід включається у фінансовий результат відповідно до правил бухгалтерського обліку.
Собівартість таких товарів (послуг) також коригується відповідно до звітного періоду.
Ключові дати
Подання декларації: до 3 березня 2025 року.
Сплата податку: до 11 березня 2025 року.
Фінансова звітність: подається разом із декларацією.
Якщо залишилися запитання, пишіть у коментарі!
Гроші та податки – Бухгалтерські послуги.
